Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2025 roku ma kluczowe znaczenie dla każdej osoby objętej tym ubezpieczeniem. Szczególnie ważna jest dla przedsiębiorców, ponieważ jej minimalny poziom wynosi 75% minimalnego wynagrodzenia, czyli 3 499,50 zł. O wysokości tej podstawy decyduje forma opodatkowania oraz osiągane przychody lub dochody [1][2][3].
Definicja podstawy wymiaru składki zdrowotnej
Podstawa wymiaru składki to kwota, od której wyliczana jest obowiązkowa składka zdrowotna. Jej wysokość jest nieodłącznie związana z minimalnym wynagrodzeniem ustalanym na dany rok. W 2025 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 4 666 zł brutto, co od razu definiuje najniższą dopuszczalną podstawę składki zdrowotnej — 75% tej kwoty (3 499,50 zł) [1][2]. Jeśli podstawa będzie niższa, należy ją podnieść do wymaganej wartości. Dotyczy to wszystkich ubezpieczonych poza wyjątkami określonymi przepisami [2][3].
Minimalny limit podstawy składki wprowadzony od lutego 2025 do stycznia 2026 roku ma na celu obniżenie obciążeń składkowych dla określonych grup przedsiębiorców. Ustalanie podstawy wymiaru odbywa się według ustaleń odnoszących się do formy opodatkowania i kategorii ubezpieczonego [1][2].
Kategorie i formy opodatkowania a podstawa wymiaru składki
O sposobie ustalenia podstawy składki decyduje forma opodatkowania:
- Na skali podatkowej i przy podatku liniowym podstawą jest uzyskany dochód [1][2].
- W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych podstawę wylicza się na bazie przychodu [2][4].
- Dla karty podatkowej wysokość składki wynika ze stałej kwoty ustalonej na podstawie minimalnej płacy [1].
Wybór odpowiedniej formy opodatkowania przekłada się bezpośrednio na wysokość składki, którą należy odprowadzić do ZUS-u [2][3].
Podstawowe stawki i kwoty dla poszczególnych grup ubezpieczonych w 2025 roku
Dla większości ubezpieczonych minimalna podstawa wymiaru składki w 2025 r. wynosi 3 499,50 zł [1][2][3]. Wysokość składki zdrowotnej to konsekwentnie 9% podstawy wymiaru [2][3].
Podstawy wymiaru składki dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem wynoszą odpowiednio:
- 5 129,51 zł – przy przychodzie do 60 000 zł rocznie [2][3]
- 8 549,18 zł – przy przychodzie od 60 000 zł do 300 000 zł rocznie [2][4]
- 15 388,52 zł – przy przychodzie powyżej 300 000 zł rocznie [2][4]
Przeliczenia te bazują na aktualnych danych i zostają skorygowane co rok w zależności od przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej oraz poziomu ustawowego minimum [2][4].
Elementy składowe i mechanizmy ustalania podstawy wymiaru składki zdrowotnej
Proces wyznaczania podstawy składki różni się w zależności od statusu ubezpieczonego oraz od wybranej formy opodatkowania.
W przypadku działalności gospodarczej wyliczenie podstawy jest ściśle powiązane z osiągniętym dochodem lub przychodem z poprzedniego miesiąca, bądź stałymi kwotami. Dla ryczałtowców, wysokość podstawy wyznacza uzyskany przychód, z zastosowaniem przedziałów i odpowiednich stawek przez cały rok kalendarzowy [2][4].
W nawiązaniu do minimalnego wynagrodzenia proces ustalania podstawy składki integruje dane z różnych obszarów: prawa pracy, systemu podatkowego oraz aktualnych regulacji ubezpieczeniowych [1][2][3].
Lepsze dopasowanie podstawy składki do realnych dochodów
Wprowadzenie w 2025 roku minimalnej podstawy na poziomie 75% minimalnego wynagrodzenia służy ograniczeniu obciążeń finansowych przedsiębiorców, zwłaszcza rozpoczynających działalność. Składka zdrowotna, ustalana jako 9% wyliczonej podstawy, automatycznie dostosowuje się do sytuacji dochodowo-przychodowej, dzięki czemu system pozostaje elastyczny i reaguje na indywidualne warunki ekonomiczne osób prowadzących działalność [1][2][3].
Dla przedsiębiorców, których przychody przekraczają określone limity, podstawa i sama składka mogą wzrosnąć, co przekłada się na większą progresję w systemie ubezpieczeń społecznych [2][4].
Podsumowanie najważniejszych danych i zależności
Minimalna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2025 to 3 499,50 zł (czyli 75% płacy minimalnej), a stawka składki wynosi 9% podstawy. Wysokość podstawy jest zależna od formy opodatkowania, oparta o przychód lub dochód w zależności od wybranej metody rozliczania. Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem mają podstawy wymiaru składki ściśle powiązane z poziomem rocznego przychodu i odpowiednimi kwotami według progów [1][2][3][4].
Zmienność podstawy i progresywność stawek w systemie poprawia jego dostosowanie do ekonomicznych realiów podatników, a aktualne zmiany trendów zmniejszają obciążenia dla mniejszych firm, jednocześnie podnosząc wpływy od tych o większym przychodzie [1][2][3][4].
Źródła:
- [1] https://www.vatax.pl/blog/skladka-zdrowotna-ile-wynosi-kto-oplaca
- [2] https://www.zus.pl/en/-/informacja-w-sprawie-podstawy-wymiaru-sk%C5%82adki-oraz-kwoty-sk%C5%82adki-na-ubezpieczenie-zdrowotne-w-2025-r.-dla-niekt%C3%B3rych-grup-ubezpieczonych
- [3] https://www.zus.pl/baza-wiedzy/skladki-wskazniki-odsetki/skladki/wysokosc-skladek-na-ubezpieczenia-spoleczne
- [4] https://www.inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000006867051,Skladka-zdrowotna-przy-ryczalcie-Ile-wynosi-w-2025-roku.html
Finansowy Market to więcej niż kolejny portal informacyjny. Jesteśmy grupą ekspertów, którzy postanowili zrewolucjonizować sposób, w jaki Polacy myślą o pieniądzach. Nasza misja to demokratyzacja wiedzy finansowej – prosto, rzetelnie i bez zbędnego complicated.