W procesie rozliczania składek ZUS, sytuacja łączenia działalności gospodarczej z umową zlecenie jest często źródłem nieporozumień i niejasności. W tym artykule wyjaśniamy, jak wygląda kwestia składek ZUS przy takiej kombinacji oraz jakie zasady obowiązują w 2025 roku. Zrozumienie tych zagadnień jest kluczowe dla przedsiębiorców, którzy chcą zoptymalizować swoje obciążenia i uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek finansowych.
Składki ZUS dla działalności gospodarczej i umowy zlecenie — podstawy i różnice
Podstawową różnicą między składkami ZUS przy działalności gospodarczej a umowie zlecenie jest sposób ich wyliczania. Składki od działalności gospodarczej naliczane są na podstawie zadeklarowanej podstawy wymiaru, która w 2025 roku mieści się w przedziale od 1 399,80 zł do 5 203,80 zł [1]. Standardowe składki ZUS dla przedsiębiorców w 2025 roku obejmują ubezpieczenia społeczne: emerytalne, rentowe, wypadkowe, chorobowe oraz składki na Fundusz Pracy i FGŚP, które łącznie wynoszą około 1774 zł miesięcznie przy pełnej podstawie [5].
Z kolei składki od umowy zlecenia są naliczane od faktycznego przychodu zleceniobiorcy, czyli od wynagrodzenia brutto. Minimalne wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia w 2025 roku wynosi 30,50 zł za godzinę, co przy pełnym etacie (około 160 godzin) przekłada się na przychód około 4 880 zł miesięcznie [4].
Podsumowując, składki z tytułu działalności gospodarczej i umowy zlecenia są opłacane oddzielnie, mimo iż dotyczą tej samej osoby. Obciążenia są sumowane, co oznacza, że łączny koszt składek może znacząco wzrosnąć, zwłaszcza jeśli osoba posiada obie formy zatrudnienia jednocześnie.
Jak obliczane są składki ZUS przy łączeniu działalności z umową zlecenie?
Obliczanie składek przy łączeniu działalności gospodarczej z umową zlecenie jest procesem skomplikowanym, lecz opiera się głównie na odrębnych zasadach dla każdej formy zatrudnienia.
W przypadku działalności gospodarczej podstawę wymiaru składek wyznacza się na podstawie deklaracji, minimalnej lub zadeklarowanej kwoty, która w 2025 roku nie może być niższa od 1 399,80 zł [1]. Wielkość tych składek zależy od wybranej podstawy, a ich wysokość jest ustalana zgodnie z obowiązującymi stawkami procentowymi.
Natomiast składki od umowy zlecenia są naliczane od faktycznego wynagrodzenia, przy czym maksymalna podstawa składek nie występuje w tym przypadku. Przy minimalnym wynagrodzeniu godzinowym i pełnym etacie, składki społeczne wynoszą około 1 401 zł, a zdrowotne około 383 zł miesięcznie [4].
Ważne jest, że w przypadku łączenia obu form zatrudnienia, składki społeczne są sumowane, lecz w niektórych sytuacjach można skorzystać z odliczeń czy zwolnień, np. gdy jedna z formalności stanowi główną podstawę ubezpieczenia [4].
Czy można uniknąć podwójnego opłacania składek?
Tak, w pewnych okolicznościach istnieje możliwość uniknięcia podwójnego opłacania składek na ubezpieczenia społeczne. Zasada ta dotyczy sytuacji, gdy jedna osoba prowadzi działalność i jednocześnie ma umowę zlecenie.
Według obowiązujących przepisów, jeśli ubezpieczony jest w ramach działalności gospodarczej, a jednocześnie jest zatrudniony na podstawie umowy zlecenia, składki społeczne są naliczane od identycznej podstawy wyłącznie w jednej z tych form. W praktyce oznacza to, że osoba nie musi opłacać składek dwukrotnie od tych samych przychodów [4].
W sytuacji, gdy umowa zlecenie jest głównym tytułem do ubezpieczenia, a działalność gospodarcza jest niejako drugorzędna, można zrezygnować z opłacania składek z działalności (np. poprzez zgłoszenie do ZUS jako wyłącznie zleceniobiorca). Jednak zawsze trzeba to zrobić zgodnie z obowiązującymi przepisami i w porozumieniu z ZUS, aby nie narazić się na sankcje.
Dobrowolne ubezpieczenie chorobowe na umowie zlecenie wpływa na wysokość składek, ponieważ koszt takiego ubezpieczenia wynosi około 1 518 zł miesięcznie, wliczając składkę zdrowotną [4].
Podsumowanie: jakie składki ZUS przy łączeniu działalności z umową zlecenie w 2025 roku?
W 2025 roku, osoby łączące działalność gospodarczą z umową zlecenie muszą liczyć się z obowiązkiem opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne od obu tytułów. Składki ZUS dla działalności wynoszą około 1774 zł miesięcznie, natomiast składki od umowy zlecenia zależą od wynagrodzenia i mogą sięgać nawet 1 401 zł przy minimalnym etacie [3], [4], [5].
Warto zaznaczyć, że optymalizacja kosztów składek jest możliwa, ale wymaga znajomości obowiązujących przepisów i odpowiedniego rozplanowania form zatrudnienia. Znajomość zasad obliczania i możliwości uniknięcia podwójnego opłacania składek jest kluczowa dla skutecznego zarządzania finansami przedsiębiorcy.
Źródła:
- [1] https://mk.rp.pl/blog/ile-wynosi-skladka-zus-dla-jednoosobowej-dzialalnosci-gospodarczej-skladki-na-ubezpieczenie-spoleczne-i-zdrowotne-w-2025-ulga-na-start-i-inne-ulgi-dla-nowych-przedsiebiorcow/
- [2] https://www.zus.pl/en/baza-wiedzy/skladki-wskazniki-odsetki/skladki/wysokosc-skladek-na-ubezpieczenia-spoleczne
- [3] https://www.pitax.pl/wiedza/aktualnosci/skladki-zus-2025/
- [4] https://mk.rp.pl/blog/oskladkowanie-umowy-zlecenia-2025-skladki-na-ubezpieczenia-zus-przy-zatrudnieniu-na-zlecenie-co-placi-pracodawca-a-co-zleceniobiorca/
- [5] https://www.bankier.pl/wiadomosc/Skladki-ZUS-2025-rosna-Sprawdz-ile-zaplaca-przedsiebiorcy-8882287.html
Finansowy Market to więcej niż kolejny portal informacyjny. Jesteśmy grupą ekspertów, którzy postanowili zrewolucjonizować sposób, w jaki Polacy myślą o pieniądzach. Nasza misja to demokratyzacja wiedzy finansowej – prosto, rzetelnie i bez zbędnego complicated.