Wynajem mieszkania wymaga corocznego rozliczenia osiągniętych przychodów. Od 2023 roku osoby nieprowadzące działalności gospodarczej rozliczają taki najem wyłącznie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, korzystając z formularza PIT-28 [1][2][3][5][6][7][8]. Poniżej znajdziesz najważniejsze zasady, terminy oraz wymagania dotyczące poprawnego rozliczenia wynajmu mieszkania.
Formularz do rozliczenia wynajmu mieszkania
Jedynym obowiązującym formularzem podatkowym do rozliczenia najmu prywatnego mieszkaniowego przez osoby nieprowadzące działalności gospodarczej jest PIT-28 [6][7][8]. W tym dokumencie wykazuje się całość przychodów z najmu oraz odprowadzonych zaliczek na podatek ryczałtowy [3][6][7].
PIT-28 jest niezbędny w przypadku wyboru ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, ponieważ od 2023 roku stanowi to jedyną dopuszczalną formę opodatkowania tego typu przychodów w przypadku osób prywatnych [1][2][3][5]. W przypadku najmu prowadzonego w ramach działalności gospodarczej dostępne są także inne opcje rozliczeń podatkowych, takie jak skala podatkowa lub podatek liniowy [1].
Zasady opodatkowania wynajmu mieszkania w 2025 roku
Osoby wynajmujące mieszkanie prywatnie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Stawki ryczałtu w 2025 roku wynoszą: 8,5% od przychodu do 100 000 zł rocznie oraz 12,5% od nadwyżki powyżej tej kwoty [2][3][4].
Podstawą do rozliczenia jest ewidencja przychodów – podatnik musi zapisywać wszystkie otrzymane wpływy z najmu [2][3][4]. Od 2023 roku nie ma już obowiązku zgłaszania do urzędu skarbowego nowego najmu objętego ryczałtem [9].
Terminy i sposób rozliczania zaliczek oraz deklaracji PIT-28
Podatnik rozliczający się ryczałtem ma do wyboru comiesięczne lub kwartalne wpłaty zaliczek na podatek [1][2][3]. Zaliczki wpłaca się do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu (w przypadku rozliczenia miesięcznego) lub do 20. dnia miesiąca po zakończeniu kwartału (przy rozliczeniu kwartalnym) [1][2][3].
Wpłaty dokonuje się na mikrorachunek podatkowy, posługując się numerem PESEL, jeżeli nie prowadzi się działalności [2][3].
Po zakończeniu roku podatkowego, od 15 lutego do 30 kwietnia roku następnego, należy złożyć roczną deklarację PIT-28, w której należy wykazać pełny przychód z najmu oraz odprowadzone zaliczki [3][6][7]. W deklaracji tej ujmuje się wszystkie wpływy z tytułu wynajmu oraz informacje o należnych i wpłaconych zaliczkach [3][4][6].
Sposoby składania deklaracji PIT-28
Deklarację PIT-28 można złożyć tradycyjnie w formie papierowej w urzędzie skarbowym lub online, korzystając z platformy ePUAP albo serwisu e-Urząd Skarbowy [5][6]. Rozliczenie online umożliwia szybsze przesłanie deklaracji oraz wygodne potwierdzenie jej złożenia [6].
Najważniejsze obowiązki podatnika wynajmującego mieszkanie
Podstawowym obowiązkiem jest prowadzenie ewidencji przychodów oraz terminowe wpłacanie zaliczek na podatek ryczałtowy [2][3][4]. Po zakończeniu roku podatkowego niezbędne jest także coroczne rozliczenie roczne na formularzu PIT-28, z ujawnieniem wszystkich uzyskanych przychodów z najmu i zwiększeń podatku, jeśli przekroczony zostanie próg 100 000 zł [3][6][7].
Należy monitorować terminy płatności zaliczek, a także terminy składania deklaracji rocznej. Niedopełnienie tych obowiązków skutkuje odpowiedzialnością podatkową oraz może wiązać się z koniecznością zapłaty odsetek za zwłokę [3][4].
Wynajem w działalności gospodarczej – odrębne zasady
Jeżeli wynajem mieszkania prowadzony jest w ramach działalności gospodarczej, podatnik może wybrać inne formy rozliczeń, takie jak opodatkowanie na zasadach ogólnych (skala podatkowa) lub podatek liniowy 19% [1]. W takim przypadku nie stosuje się zasad opisanych powyżej dla najmu prywatnego i obowiązują odrębne formularze oraz reguły opodatkowania [1].
Podsumowanie
PIT-28 jest jedynym prawidłowym formularzem do rozliczenia wynajmu mieszkania przez osoby nieprowadzące działalności gospodarczej na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych [6][7][8]. Kluczowe jest poprawne prowadzenie ewidencji przychodów, terminowa wpłata zaliczek oraz złożenie corocznej deklaracji podatkowej w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następnego [2][3][4][6][7]. Brak obowiązku zgłoszeniowego do urzędu skarbowego dodatkowo upraszcza procedurę [9]. Dopełnienie powyższych kroków gwarantuje prawidłowe rozliczenie najmu w świetle aktualnych przepisów.
Źródła:
- https://helpfind.pl/blog/podatek-od-wynajmu-mieszkania
- https://direct.money.pl/artykuly/porady/jak-rozliczyc-prywatny-najem-mieszkania,75,0,1560651
- https://www.strzelczyk.pl/gdzie-zglosic-i-jak-rozliczyc-najem-mieszkania/
- https://www.e-pity.pl/pit-za-wynajem/
- https://www.podatki.gov.pl/pit/osoba-nieprowadzaca-dzialalnosci-gospodarczej/rozliczenie-osob-26-60/rozliczenie-dochodow-z-najmu-ryczalt-ewidencjonowany/
- https://www.pit.pl/pit-28/
- https://www.pitax.pl/rozliczenie-pit-28/
- https://operator.edu.pl/pl/1-5-procent-podatku-pit/formularz-pit-28/
- https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-opodatkowanie-najmu-prywatnego
Finansowy Market to więcej niż kolejny portal informacyjny. Jesteśmy grupą ekspertów, którzy postanowili zrewolucjonizować sposób, w jaki Polacy myślą o pieniądzach. Nasza misja to demokratyzacja wiedzy finansowej – prosto, rzetelnie i bez zbędnego complicated.