Czy ubezpieczenie samochodu może być kosztem uzyskania przychodu?

Czy ubezpieczenie samochodu może być kosztem uzyskania przychodu? To jedno z kluczowych pytań przedsiębiorców korzystających z firmowych pojazdów. Odpowiedź brzmi: tak – ubezpieczenie samochodu może być kosztem uzyskania przychodu, pod warunkiem spełnienia określonych warunków dotyczących rodzaju polisy, wartości pojazdu i związku ubezpieczenia z działalnością gospodarczą firmy[1][2][3].

Kiedy ubezpieczenie samochodu jest kosztem uzyskania przychodu?

Aby ubezpieczenie samochodu mogło być uznane za koszt uzyskania przychodu, pojazd musi być związany z działalnością gospodarczą. Do kosztów podatkowych wlicza się wydatki na ubezpieczenia pojazdów firmowych, o ile są one ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia ich źródła, co wynika bezpośrednio z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT i art. 15 ust. 1 ustawy o CIT[1][2][3]. Nie dotyczy to ubezpieczeń pojazdów wykorzystywanych wyłącznie prywatnie lub polis niepowiązanych z firmą, poza wyjątkami związanymi z zabezpieczaniem kredytów firmowych[3][4][5].

Rodzaje ubezpieczeń samochodowych a koszty podatkowe

Kluczowe znaczenie w kontekście podatkowym mają rodzaj ubezpieczenia oraz wartość samochodu:

• Obowiązkowe ubezpieczenia OC i NNW – składki na obowiązkowe polisy są zawsze w całości zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, niezależnie od wartości pojazdu[1][2].
• Dobrowolne ubezpieczenia AC i GAP – stanowią koszt uzyskania przychodu, jeżeli nie przekroczony zostanie limit wartości samochodu ustalony na poziomie 150 000 zł; w przypadku przekroczenia tej kwoty składka podlega proporcjonalnemu odliczeniu[1][2].

Pozostałe polisy, takie jak ubezpieczenia prywatne, zdrowotne czy na życie przedsiębiorcy, nie mogą być co do zasady zaliczane do kosztów firmowych, chyba że wiążą się bezpośrednio z działalnością firmy, na przykład jako warunek udzielenia kredytu firmowego[3][4].

Jak stosować limit wartości pojazdu dla ubezpieczenia AC i GAP?

Do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć całą składkę na ubezpieczenie AC lub GAP, kiedy wartość samochodu wykazana w polisie nie przekracza 150 000 zł. W przypadku wyższej wartości pojazdu należy zastosować proporcję, co oznacza, że tylko część składki będzie kosztem uzyskania przychodu. Obliczenie odbywa się według wzoru:

Kwota odliczona = (150 000 / wartość pojazdu) x składka na ubezpieczenie[1][2].

Jeżeli pojazd firmy jest wyceniony na przykład na 200 000 zł, do kosztów można zaliczyć wyłącznie 75% zapłaconej składki AC lub GAP (150 000 / 200 000 = 0,75)[2]. Ten limit nie dotyczy składek na obowiązkowe polisy OC i NNW – ich wartość nie podlega proporcjom ani ograniczeniom[2][3].

Procedura zaliczania ubezpieczenia do kosztów uzyskania przychodu

Proces rozliczenia kosztów ubezpieczenia samochodu firmowego obejmuje kilka podstawowych kroków:

1. Sprawdzenie, czy pojazd jest wykorzystywany w działalności gospodarczej oraz czy ubezpieczenie dotyczy majątku firmowego[1].
2. Identyfikacja rodzaju polisy – obowiązkowej (OC, NNW) lub dobrowolnej (AC, GAP)[1][2].
3. Weryfikacja wartości pojazdu ustalonej na polisie w kontekście stosowania limitów[2].
4. Obliczenie kosztu uzyskania przychodu dla dobrowolnych polis według obowiązującej proporcji, jeżeli wartość auta przekracza 150 000 zł[1][2].
5. Prawidłowe zaewidencjonowanie wydatku w dokumentacji księgowej, aby możliwe było wykazanie jego związku z osiąganymi przychodami lub zabezpieczeniem ich źródła[3][4][5].

Należy również pamiętać, że tylko właściwie udokumentowany wydatek, związany bezpośrednio z prowadzoną działalnością, podlega zaliczeniu do kosztów podatkowych. Ubezpieczenie wykupione na samochód nieużytkowany w firmie lub na potrzeby prywatne nie spełnia tych kryteriów[1][2][4].

Podstawa prawna uznania ubezpieczenia za koszt podatkowy

Zasady zaliczania składek ubezpieczeniowych do kosztów uzyskania przychodu wprost regulują ustawy podatkowe: art. 22 ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 15 ust. 1 i art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o CIT[1][2][3]. Akty prawne te określają, że do kosztów można zaliczać wydatki bezpośrednio związane z osiąganiem przychodów przedsiębiorstwa lub zabezpieczeniem źródła tych przychodów, a jednocześnie wprowadzają stosowne ograniczenia i limity dotyczące dobrowolnych polis ubezpieczeniowych AC i GAP.

Najważniejsze ograniczenia i zależności

Ograniczenia w zaliczaniu ubezpieczenia samochodu do kosztów podatkowych wynikają z kilku powiązanych czynników:

• Kosztem uzyskania przychodu może być wyłącznie ubezpieczenie pojazdu będącego majątkiem firmowym wykorzystywanym w działalności gospodarczej[1][2].
• Składki na obowiązkowe ubezpieczenia (OC, NNW) zaliczane są do kosztów zawsze w całości, niezależnie od wartości auta[2].
• W przypadku dobrowolnych polis AC lub GAP warunkiem pełnego odliczenia jest nieprzekroczenie wartości pojazdu wskazanej na polisie 150 000 zł – składki na droższe pojazdy odlicza się proporcjonalnie[1][2].
• Wydatki na ubezpieczenia prywatne, zdrowotne lub na życie przedsiębiorcy zasadniczo nie stanowią kosztu podatkowego, poza wyjątkami ściśle powiązanymi z działalnością (np. zabezpieczenie kredytu)[3][5].
• Każdy wydatek musi być właściwie udokumentowany i wykazany w ewidencji podatkowej[2][5].

Podsumowanie

Ubezpieczenie samochodu może być kosztem uzyskania przychodu, jeżeli dotyczy pojazdu używanego w działalności gospodarczej. Składki na obowiązkowe ubezpieczenia OC i NNW są w pełni zaliczane do kosztów firmowych, natomiast odliczenie składek na ubezpieczenia dobrowolne AC i GAP ograniczone jest limitem wartości pojazdu 150 000 zł. Jeśli ta wartość zostanie przekroczona, do kosztów można zaliczyć proporcjonalną część składki. Podstawę prawną takich rozliczeń stanowią przepisy ustawy o PIT i CIT. Każdy wydatek powinien być właściwie udokumentowany oraz powiązany z działalnością firmy, by spełniał kryteria kosztów podatkowych[1][2][3][4][5].

Źródła:

1. https://gu.com.pl/kiedy-ubezpieczenie-samochodu-osobowego-moze-byc-kosztem-uzyskania-przychodu-w-podatku-cit/
2. https://www.e-pity.pl/podatki-w-praktyce/ubezpieczenie-pojazdow-jako-koszty/
3. https://tuz.pl/ekspert-radzi/czy-ubezpieczenie-mozna-wrzucic-w-koszty/
4. https://www.rydzowski.pl/blog/czy-ubezpieczenie-samochodowe-mozna-wrzucic-w-koszty
5. https://rankomat.pl/samochod/ubezpieczenie-samochodu-w-kosztach